一、法定減、免稅項(xiàng)目
1、經(jīng)批準(zhǔn)可減征的項(xiàng)目
有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：
①殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
②因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；
③其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。
摘自《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
殘疾人免征個(gè)人所得稅范圍及審批權(quán)限：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）第五條第一款及其實(shí)施條例第十六條的規(guī)定，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動(dòng)所得，具體所得項(xiàng)目為：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[1999]329號(hào)
2、法定的免稅項(xiàng)目
下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：
①省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生體育、環(huán)境保護(hù)等方面獎(jiǎng)金；
②國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息（國(guó)債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。）；
③按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼（是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。）；
④福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金（福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；救濟(jì)金，是指國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。）；
⑤保險(xiǎn)賠款；
⑥軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；
⑦按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
⑧中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
⑨經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
摘自《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》
二、暫免征收項(xiàng)目：
1、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金，暫免征收個(gè)人所得稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1994]020號(hào)
2、個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1994]020號(hào)
3、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1994]020號(hào)
4、對(duì)按國(guó)發(fā)（1983）141號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國(guó)辦發(fā)（1991）40號(hào)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1994]020號(hào)
5、對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2000]84號(hào)
6、科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1999]125號(hào)
7、對(duì)光華科技基金會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)科技人員的獎(jiǎng)金，可視同中國(guó)人民解放軍軍以上單位頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)獎(jiǎng)金，暫予免征個(gè)人所得稅。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函發(fā)[1994]048號(hào)
8、關(guān)于彩票中獎(jiǎng)收入的征免稅規(guī)定
①對(duì)個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅；對(duì)一次中獎(jiǎng)收入超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1994]127號(hào)
②對(duì)個(gè)人購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1998]12號(hào)
9、關(guān)于青苗補(bǔ)償費(fèi)暫免征收的規(guī)定
鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)，屬種植業(yè)的收益范圍，同時(shí)，也屬經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性收入，因此，對(duì)他們?nèi)〉玫那嗝缪a(bǔ)償費(fèi)收入暫不征收個(gè)人所得稅。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函發(fā)[1995]079號(hào)
10、下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的所得
對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日。下崗失業(yè)人員可持下列材料 向其當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅：
①營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本：
②稅務(wù)登記證副本；
③再就業(yè)優(yōu)惠證；
④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2002]208號(hào)國(guó)稅發(fā)[2002]160號(hào)
11、下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)所得
下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對(duì)其取得的經(jīng)營(yíng)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征1至2年。“社區(qū)居民服務(wù)業(yè)”指在社區(qū)的主要為社區(qū)居民提供服務(wù)和方便的行業(yè)、活動(dòng)，包括以下8項(xiàng)內(nèi)容：家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)、初級(jí)衛(wèi)生保健服務(wù)、嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù)、殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)、病人看護(hù)和幼兒、學(xué)生接送服務(wù)（不包括出租車接送）、避孕節(jié)育咨詢、優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢。優(yōu)惠政策執(zhí)行到2003年12月31日止。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)稅發(fā)[1999]43號(hào)
12、個(gè)人取得量化資產(chǎn)
根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，允許集體所有制企業(yè)在改為股份合作制企業(yè)時(shí)可以將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個(gè)人。
①對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。
②對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅；待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（備注：我省按規(guī)定對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者獎(jiǎng)勵(lì)的股份以及科技人員用專利技術(shù)入股的股份，其變現(xiàn)前、后的個(gè)人所得稅征收，參照上述規(guī)定執(zhí)行。）
摘自國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)稅發(fā)[2000]60號(hào)江蘇省地稅局蘇地稅發(fā)[2000]043號(hào)
13、個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票所得
為配合企業(yè)改制，促進(jìn)股票市場(chǎng)的穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從1997年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)稅字[1998]61號(hào)
14、證券投資基金征免稅問題
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)新批準(zhǔn)設(shè)立的封閉式證券投資基金的稅收問題明確：
①對(duì)個(gè)人投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。
② 對(duì)投資者 從基金分配中獲得的國(guó)債利息、買賣股票差價(jià)收入，在國(guó)債利息收入、個(gè)人買賣股票差價(jià)收入， 未恢復(fù)征收所得稅以前，暫不征收所得稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)稅字[1998]55號(hào)
15、開放式證券投資基金征免稅問題
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立的開放式證券投資基金的稅收問題明確：
①對(duì)個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。
②對(duì)基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳20%的個(gè)人所得稅；對(duì)投資者（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[2002]128號(hào)
三、單項(xiàng)免征規(guī)定
1、獎(jiǎng)勵(lì)所得免征規(guī)定
①國(guó)際青少年消除貧困獎(jiǎng)
考慮到“國(guó)際青少年消除貧困獎(jiǎng)”是由聯(lián)合國(guó)開發(fā)計(jì)劃署和中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)共同設(shè)立，旨在表彰獎(jiǎng)勵(lì)在與貧困作斗爭(zhēng)中取得突出成績(jī)的青少年，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第一款的規(guī)定，特對(duì)個(gè)人取得的“國(guó)際青少年消除貧困獎(jiǎng)”，視同從國(guó)際組織取得的教育、文化方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1997]51號(hào)
②曾憲梓教育基金會(huì)教師獎(jiǎng)
曾憲梓教育基金會(huì)致力于發(fā)展中國(guó)的教育事業(yè)，評(píng)選教師獎(jiǎng)具有嚴(yán)格的程序，獎(jiǎng)金由國(guó)家教委頒發(fā)，根據(jù)個(gè)人所得稅法第四條的規(guī)定，對(duì)個(gè)人獲得曾憲梓教育基金會(huì)教師獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金，可視為國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函發(fā)[1994]376號(hào)
③孺子牛金球獎(jiǎng)
香港柏寧頓（中國(guó)）教育基金會(huì)“孺子牛金球獎(jiǎng)”是為了獎(jiǎng)勵(lì)內(nèi)地長(zhǎng)期從事教育事業(yè)，為人師表、兢兢業(yè)業(yè)，在教書育人工作中取得突出成績(jī)的教師。對(duì)此項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)的評(píng)選，國(guó)家教育委員會(huì)制定了嚴(yán)格的評(píng)選辦法。為了支持我國(guó)教育事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條的規(guī)定，對(duì)個(gè)人獲得香港柏寧頓（中國(guó)）教育基金會(huì)首屆“孺子牛金球獎(jiǎng)”的獎(jiǎng)金，可視為國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函發(fā)[1995]501號(hào)
④見義勇為獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)品
為了鼓勵(lì)廣大人民群眾見義勇為，維護(hù)社會(huì)治安，對(duì)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府或縣（含縣）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)，有章程的見義勇為者基金會(huì)或者類似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個(gè)人所得稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1995]25號(hào)
⑤“長(zhǎng)江小小科學(xué)家”活動(dòng)獎(jiǎng)金
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第一款關(guān)于國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的科學(xué)等方面的獎(jiǎng)金免稅的規(guī)定，對(duì)學(xué)生個(gè)人參與“長(zhǎng)江小小科學(xué)家”活動(dòng)并獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[2000]688號(hào)
⑥“特聘教授獎(jiǎng)金”
對(duì)教育部頒發(fā)的“特聘教授獎(jiǎng)金”免予征收個(gè)人所得稅。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[1999]525號(hào)
⑦“明天小小科學(xué)家”獎(jiǎng)金
對(duì)學(xué)生個(gè)人參與“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)（由教育部和香港周凱旋基金會(huì)主辦）獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。
2、軍隊(duì)干部補(bǔ)貼、津貼
對(duì)軍隊(duì)干部工資薪金所得補(bǔ)貼、津貼征稅問題按下列情況，分別處理：
①按照政策規(guī)定，屬于免稅項(xiàng)目或者不屬于本人所得的補(bǔ)貼、津貼有8項(xiàng)，不計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。即：政府特殊津貼、福利補(bǔ)助、夫妻分居補(bǔ)助費(fèi)、隨軍家屬無工作生活困難補(bǔ)助、獨(dú)生子女保健費(fèi)、子女保教補(bǔ)助費(fèi)、機(jī)關(guān)在職軍以上干部公勤費(fèi)（保姆費(fèi)）、軍糧差價(jià)補(bǔ)貼。
②對(duì)以下5項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼，暫不征稅：軍人職業(yè)津貼、軍隊(duì)設(shè)立的艱苦地區(qū)補(bǔ)助、基層軍官崗位津貼（營(yíng)連排長(zhǎng)崗位津貼）、伙食補(bǔ)貼、專業(yè)性補(bǔ)助。
③上述規(guī)定從1994年1月1日起執(zhí)行，未納稅款應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳。但對(duì)1994年、1995年已離退休、轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員或去世的軍隊(duì)干部不再補(bǔ)繳。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1996]14號(hào)
3、院士津貼
①經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)中國(guó)科學(xué)院院士（以前稱中國(guó)科學(xué)院學(xué)部委員）的院士津貼（以前稱學(xué)部委員津貼），按每人每月200元發(fā)給，并免征個(gè)人所得稅。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1994]118號(hào)
②根據(jù)省人民政府蘇政發(fā)（1995）107號(hào)《省政府關(guān)于給在江蘇的中國(guó)科學(xué)院院士和中國(guó)工程院院士發(fā)放江蘇省政府院士津貼的通知》的規(guī)定，從1995年8月份起，省政府將向在江蘇的中國(guó)科學(xué)院及中國(guó)工程院院士發(fā)放“江蘇省政府院士津貼”，標(biāo)準(zhǔn)為每人每月800元，并免征個(gè)人所得稅。該項(xiàng)津貼的具體發(fā)放工作由省委知識(shí)分子工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)。
摘自江蘇省地方稅務(wù)局蘇地稅發(fā)[1995]161號(hào)
③對(duì)依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于在科學(xué)院、中國(guó)工程院院士中資深院士制度的通知》（國(guó)發(fā)[1998]8號(hào)）的規(guī)定，發(fā)給中國(guó)科學(xué)院資深院士和中國(guó)工程院資深院士每人每年1萬元的資深院士津貼免予征收個(gè)人所得稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1998]118號(hào)
4、股份合作制企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)股份、分紅轉(zhuǎn)股
股份合作制企業(yè)改制1年后，股權(quán)可在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行流動(dòng)。鼓勵(lì)經(jīng)營(yíng)者和高級(jí)管理人員持大股或控股經(jīng)營(yíng)。對(duì)經(jīng)營(yíng)者可以實(shí)行股份獎(jiǎng)勵(lì)。逐步擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)者的持股比例。對(duì)經(jīng)營(yíng)者的股份獎(jiǎng)勵(lì)未變現(xiàn)之前，免征個(gè)人所得稅。職工用分紅直接轉(zhuǎn)為股份的免征個(gè)人所得稅。
摘自中共江蘇省委、江蘇省人民政府蘇發(fā)[1997]20號(hào)
5、關(guān)于住房公積金等個(gè)人帳戶存款利息所得
為了保證和支付社會(huì)保障制度和住房制度改革的順利實(shí)施，現(xiàn)明確按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的下列專項(xiàng)基金或資金存入銀行個(gè)人帳戶所取得的利息收入免征個(gè)人所得稅：
①住房公積金；
②醫(yī)療保險(xiǎn)金；
③基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金；
④失業(yè)保險(xiǎn)基金。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1999]267號(hào)
6、利息稅手續(xù)費(fèi)
儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào)
7、個(gè)人住房被征用的賠償費(fèi)
按照城市發(fā)展規(guī)劃，在舊城改造過程中，個(gè)人因住房被征用而取得的賠償費(fèi)，屬補(bǔ)償性質(zhì)的收入，無論是現(xiàn)金還是實(shí)物（房屋），均免予征收個(gè)人所得稅。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)稅函[1998]428號(hào)
8、獨(dú)生子女費(fèi)、托兒補(bǔ)助費(fèi)等
下列不屬于工薪所得的補(bǔ)貼、津貼或不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：
①獨(dú)生子女費(fèi)；
托兒補(bǔ)助費(fèi)；
執(zhí)行公務(wù)員工資制未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；
差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)
9、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員的相關(guān)費(fèi)用
①考慮到遠(yuǎn)洋運(yùn)輸具有跨國(guó)流動(dòng)的特性，因此，對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員每月的工資、薪金收入在統(tǒng)一扣除1600元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)予再扣除稅法規(guī)定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。
②由于船員的伙食費(fèi)統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個(gè)人，故特案允許該項(xiàng)補(bǔ)貼不計(jì)入船員個(gè)人的應(yīng)納稅工資、薪金收入。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)稅發(fā)[1999]202號(hào)
10、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金
①企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。超過國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，應(yīng)將其超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
②個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)稅字[1997]144號(hào)
11、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（金）
①城鎮(zhèn)企事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。
②城鎮(zhèn)企事業(yè)單位及其職工個(gè)人超過上述規(guī)定的比例繳付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的，應(yīng)將其超過規(guī)定比例繳付的部分計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
③具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員、領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免予征收個(gè)人所得稅。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)稅發(fā)[2000]83號(hào)
12、無賠款優(yōu)待收入
個(gè)人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（保費(fèi)全部返還個(gè)人的保險(xiǎn)除外）而取得的無賠款優(yōu)待收入，不作為個(gè)人的應(yīng)納稅收入，不征收個(gè)人所得稅。個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)而取得的無賠款優(yōu)待收入，按照“其他所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
摘自江蘇省地方稅務(wù)局 蘇地稅發(fā)[1999]067號(hào)
13、個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入
①個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生產(chǎn)補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
②個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。
③企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)稅字[2001]157號(hào)
14、個(gè)體工商戶或個(gè)人專營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)、其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個(gè)人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對(duì)其所得征收個(gè)人所得稅。兼營(yíng)上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨(dú)核算的，比照上述原則辦理，對(duì)于屬于征收個(gè)人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)于四業(yè)的所得不能單獨(dú)核算的，應(yīng)就其全部所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)稅字[1994]020號(hào)
四、個(gè)人進(jìn)行捐贈(zèng)的稅前扣除單項(xiàng)規(guī)定
1、農(nóng)村義務(wù)教育
個(gè)人通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，從2001年7月1日起 準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅的所得額中全額扣除。
農(nóng)村義務(wù)教育的范圍，是指政府和社會(huì)力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級(jí)市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校（包括農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校）。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[2001]103號(hào)
2、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)
個(gè)人通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。
老年服務(wù)機(jī)構(gòu)主要包括：老年社會(huì)福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務(wù)中心、老年公寓（含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所）等。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[2000]97號(hào)
3、中國(guó)人口福利基金會(huì)
納稅人向中國(guó)人口福利基金會(huì)公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[2001]214號(hào)
4、光華科技基金會(huì)
納稅人將其應(yīng)納稅所得通過光華科技基金會(huì)向教育、民政部門以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[2001]164號(hào)
5、宣傳文化事業(yè)
社會(huì)力量通過國(guó)家批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的公益組織或國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)下列宣傳文化事業(yè)的捐贈(zèng)納入公益性捐贈(zèng)范圍，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，納稅人繳納個(gè)人所得稅時(shí)，在年度應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。
①對(duì)國(guó)家和省重點(diǎn)藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈(zèng)；
②對(duì)公益性圖書館、文化館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng)；
③對(duì)縣級(jí)以上重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)；
④對(duì)文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的文化館或群眾藝術(shù)館接受的社會(huì)公益性活動(dòng)、項(xiàng)目和文化設(shè)施等方面的捐贈(zèng)。
摘自國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[2000]41號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于支持文化事業(yè)發(fā)展若干經(jīng)濟(jì)政策的通知》
摘自江蘇省人民政府蘇政發(fā)[2001]74號(hào)《江蘇省人民政府關(guān)于加快文化大省建設(shè)若干經(jīng)濟(jì)政策的意見》
6、紅十字事業(yè)
企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)（包括中國(guó)紅十字會(huì)）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[2000]30號(hào)
7、公益性青少年活動(dòng)中心
對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)中心（其中包括新建）的捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。
公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所，是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛國(guó)主義教育、體育活動(dòng)的青少年宮、青少年活動(dòng)中心等校外活動(dòng)的公益性場(chǎng)所。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[2000]21號(hào)
8、個(gè)人資助研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)
納稅人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助。
個(gè)人所得（不含偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得）用于資助科研機(jī)構(gòu)，高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計(jì)征的所得）或當(dāng)年（按年計(jì)征的所得）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[2000]24號(hào)
9、中國(guó)婦女事業(yè)發(fā)展基金會(huì)
對(duì)納稅人通過中國(guó)婦女事業(yè)發(fā)展基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，個(gè)人所得稅納稅人在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，允許在稅前扣除。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[2002] 973號(hào)
